企业所得税计算方法和分录（企业所得税计算方法）

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1、企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。所得税=应纳税所得额 * 税率（2、5、%或2、0%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，本文将为大家介绍企业所得税的计算方法方法

1、1、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1、．在银行开设结算账户； 2、．独立建立账簿，编制财务会计报表； 3、．独立计算盈亏。

1、2、企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

1、3、企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目

1、4、企业所得税的应纳税额 1、．收入总额。 （1、）生产、经营收入： （2、）财产转让收入： （3、）利息收入： （4、）租赁收入； （5、）特许权使用费收入： （6、）股息收入： （7、）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、、纳入收入总额的其他几项收入。 （1、）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 （2、）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 （3、）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 （4、）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5、年内转入应纳税所得额。 （5、）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 （6、）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。 （7、）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。 （8、）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税 3、．准予扣除的项目。 （1、）成本。 （2、）费用。经营费用、管理费用和财务费用。 （3、）税金。 （4、）损失。

1、5、企业所得税的税率 企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为3、3、％。对年所得额在3、万元（含3、万元）以下的企业，按1、8、％的比例税率征收，对年所得额在3、万元以上，1、0万元（含1、0万元）以下的企业，按2、7、％的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按1、5、％的税率征收所得税。

1、6、企业所得税的纳税期限和地点 1、．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。 2、．纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后1、5、日内预缴，年度终了后4、个月内汇算清缴，多退少补。 3、．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

1、7、企业所得税的优惠政策 1、．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。 2、．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面： （1、）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按1、5、％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。 （3、）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5、年内减征或免征所得税。 （4、）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3、年。 （5、）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在3、0万元以下的，暂免征收所得税。 （6、）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1、年。 （7、）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3、年内教征或者免征所得税。 （8、）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。 （9、）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。 （1、0）乡镇企业可按应缴税款减征1、0％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的1、0%办法。

1、8、在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1、）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2、）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

1、9、

1、此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

2、（1、）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。 （2、）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 （3、）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2、％、1、4、％、1、.5、％计算扣除。 （4、）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3、％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 （5、）业务招待费。 （6、）保险基金。 （7、）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

3、 5、．应纳税额的计算。 应纳税额＝应纳税所得额×税率

4、6、．税额扣除和亏损弥补。 （1、）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。 （2、）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。 （3、）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5、年。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。